Рекомендации по совершенствованию аудита банковских кредитов

В аудиторской практике присутствует риск необнаружения существенных искажений отчетности даже при сплошной стопроцентной проверке всех хозяйственных операций. Основной возможностью минимизации риска является в первую очередь, увеличение объема и точности планируемых аудиторских процедур, количества собранных аудиторских доказательств. В то же время увеличение этих объемов, с одной стороны, повышает затраты на аудиторскую проверку, увеличивает ее стоимость. С другой стороны, деятельность в условиях высоких аудиторских рисков чревато затратами, связанными с компенсацией последствий некачественных проверок.

Одним из перспективных направлений разработки современных технологий аудита является его компьютеризация.

Актуальной является задача разработки технологий аудиторской проверки, снижающих себестоимость не в ущерб качеству. Одним из возможных путей ее решения является использование компьютерных данных аудируемого экономического субъекта. При этом могут использоваться разработанные и применяемые на постоянной основе организациями универсальные методы обработки данных. Рассчитать экономический эффект, который может быть достигнут за счет экономии времени при обработке больших объемов информации, повышении точности аудиторских процедур, представляется достаточно проблематичным.

1. На стадии подготовки и планирования аудита банковских кредитов необходимо оценить объем работ, состояние учета банковских кредитов, определиться в выборе источников информации.

Эти действия предписаны соответствующими правилами (стандартами) аудиторской деятельности и являются необходимым этапом подготовки аудиторской проверки. При традиционных методах аудита банковских кредитов необходимо провести достаточно большой объем рутинных работ, связанных, в частности, с оценкой трудоемкости (операции необходимо хотя бы приблизительно подсчитать). При наличии компьютерной базы (журнала проводок в электронном виде) несложно сформировать отчет, содержащий перечень корреспонденции счетов, которые применялись бухгалтерией при учёте банковских кредитов, количество операций, описанных каждой из корреспонденций, и общую сумму по каждой корреспонденции. Эта информация позволит:

· Понять методику отражения хозяйственных операций по учету банковских кредитов и процентов по ним;

· Уже на стадии подготовки аудита отметить бухгалтерские проводки, противоречащие требованиям Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета;

· Оценить предстоящий объем работ, принимая во внимание количество и общую сумму различных операций;

· Сопоставить объем работ по учету банковских кредитов, которые проводятся работниками бухгалтерии, и численность аппарата и т.п.

2. При проведении аудита традиционными методами достаточно сложной с практической точки зрения является задача построения аудиторских выборок. Правило (стандарт) «Аудиторская выборка» в большинстве случаев требует строгого применения вероятностно статистических подходов к их формированию. Такие подходы предполагают значительный объем вычислительных работ и при традиционных методах аудита могут неприемлемо ухудшать соотношение «цена – качество» аудиторской проверки.

Применение компьютеров при проведении аудита практически не увеличивает нагрузку на ресурсы, поскольку вся вычислительная часть работы требует минимального времени. Использование компьютерных данных позволяет не тратить время на ручной ввод данных в компьютер и практически сводит к нулю временные затраты на выполнение рутинных операций. Ряд компьютерных программ (в частности, Microsoft Excel) содержит достаточно мощный аппарат статистического анализа, достаточный для организации выборочного исследования и анализа его результатов. В принципе возможен анализ данных с применением более мощного инструментария (например, системы STATISTICA фирмы-разработчика StatSoft Inc.USA).

3. Аудиторская документация является необходимым основанием для подтверждения мнения о достоверности данных, полученных по результатам проверки, а также способом для аудитора подтвердить правильность (соответствие стандартам) проведенной проверки. На практике составление аудиторской документации в необходимом и достаточном объеме является весьма трудоемким процессом и требует немало времени.

Компьютерный аудит среди прочих достоинств позволяет экономить время при составлении документации и, следовательно, снижать себестоимость проверки. Многие документы, формируемые в ходе проведения машинно-ориентированных процедур, могут быть выведены на печать или сохранены на электронных носителях.

Приведенные выше примеры обосновывают экономию времени, а, следовательно, улучшение соотношения «цена – качество» в случае проведения компьютерного аудита банковских кредитов. Прослеживается возможность значительного увеличения эффективности действий аудитора при использовании компьютеров.

Однако использование клиентом компьютерных систем обработки данных вносит дополнительные аудиторские риски. Эти риски могут быть связаны с техническими аспектами, конкретно используемой системой обработки информации, организацией учёта и контроля при использовании АИС, квалификацией самого аудитора.
Перейти на страницу: 1 2

Рекомендации по совершенствованию аудита банковских кредитов

Рекомендации по совершенствованию аудита банковских кредитов


1. Риски могут быть вызваны плохой работой аппаратных средств, использованием нелегального программного обеспечения. Незаконно приобретенные программы часто являются устаревшими версиями, в них своевременно не корректируются алгоритмы расчетов, формы отчетности и документов, пользователь не имеет сопроводительной документации и не может полностью правильно использовать возможности программы. Именно поэтому следует приобретать только лицензионное (легальное) программное обеспечение.

2. Риски, связанные с конкретно используемой системой обработки данных, могут быть вызваны ошибками при разработке системы, ее малой тиражностью, использованием не по назначению. Предприятию необходимо приобретать системы массово тиражируемые. Такие системы, широко распространенные, применяемые на сотнях предприятий и в различных условиях, как правило, не содержат ошибок, так как они были выявлены в процессе внедрения на многих объектах и устранены. Разработчики таких программ быстро реагируют на требования сегодняшнего дня и оперативно доводят новые релизы до своих пользователей. И наоборот, система, созданная в единичном экземпляре программистом, не имеющим экономической подготовки, скорее всего, содержит массу ошибок. Такая система чаще всего плохо поддерживается разработчиками. Естественно, она повышает риск при аудиторской проверке.

3. Риски, связанные с организацией учета и контроля при использовании АИС, вызваны недостаточной подготовкой персонала к работе с системой обработки данных учета банковских кредитов, отсутствием четкого разграничения обязанностей и ответственности персонала. В современных условиях плохо обученный персонал является наиболее уязвимым звеном системы обработки данных. Поэтому необходимо регулярно оценивать квалификацию бухгалтерского персонала предприятия в области компьютерной подготовки и информационных технологий, проводить своевременное обучение сотрудников.

Перейти на страницу: 1 2

Рекомендации по совершенствованию аудита банковских кредитов

Рекомендации по совершенствованию аудита банковских кредитов




Оставьте комментарий к этой записи ↓

Ваше имя *

Ваш email *

Ваш сайт

Ваш отзыв *

* Обязательные для заполнения поля